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V2846-21 17. November 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Verschmelzung durch Übernahme: Anwendung des Sonderregimes unter dem Gesetz 3/2009 bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe

Eine anfragende Gesellschaft beabsichtigt, zwei Tochtergesellschaften zu absorbieren, um die Gemeinkosten zu senken, und erkundigt sich nach der Anwendbarkeit des Sonderregimes für Fusionen. Die DGT stellt klar, dass hierfür sowohl handels- als auch steuerrechtliche Voraussetzungen erfüllt sein müssen und dass die Kostensenkung als wirtschaftlich begründeter Grund anerkannt werden kann.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones del Capítulo VII del Título VII de la LIS, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. Además, no debe tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, requiriendo motivos económicos válidos según el artículo 89.2 de la LIS. El motivo de reducción de gastos generales podría considerarse válido, aunque su calificación depende de los hechos y circunstancias de la operación.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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