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V2810-23 16. Oktober 2023 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · régimen transitorio

40 %-Reduzierung bei Rentenplänen bis zum 31. Dezember 2026 anwendbar, wenn der Renteneintritt im Jahr 2024 erfolgt

Der Anfragende erkundigt sich nach der Frist für die Anwendung der 40 %-Reduzierung auf Beiträge vor 2007, falls er vorzeitig in den Ruhestand tritt, die Leistung jedoch erst mit dem vollständigen Renteneintritt bezieht. Die DGT stellt klar, dass das Rentenereignis zwar mit dem vorzeitigen Renteneintritt eintritt, wenn jedoch bis zum vollständigen Renteneintritt keine Leistungen ausgezahlt werden, dieser letzte Zeitpunkt die Frist bestimmt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Frist für die Anwendung der im Übergangsregime vorgesehenen 40-prozentigen Ermäßigung.

Die Entscheidung der DGT

Der Renteneintritt tritt im Regelfall beim Zugang zur anfänglichen Rente ein. Wenn die Auszahlung der Leistung jedoch nicht vor dem vollständigen Renteneintritt eingeleitet wird, gilt der Eintritt der Bedingung zum Zeitpunkt des Zugangs zum vollständigen Renteneintritt als erfolgt. Da der vollständige Renteneintritt in diesem Fall im Jahr 2024 erfolgt, endet die Frist für die Anwendung der 40 %igen Ermäßigung für vor 2007 geleistete Beiträge am 31. Dezember 2026.

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