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V2808-23 16. Oktober 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · gasto deducible

Erhöhung der abzugsfähigen Ausgaben bei Behinderung auch für Erwerbstätige mit Erwerbsminderungsrente anwendbar

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob die Erhöhung der abzugsfähigen Ausgaben aufgrund einer Behinderung auch dann geltend gemacht werden kann, wenn zwar eine Rente gezahlt wird, aber kein Behinderungsgrad von mindestens 33 % nachgewiesen ist. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern gleichzeitig die Voraussetzungen eines Erwerbstätigen und eines Rentenempfängers der Sozialversicherung (bei einer dauerhaften Erwerbsminderung: teilweise, vollständige oder schwere Erwerbsminderung) oder eines Beziehers von Invaliditätsrenten aus dem öffentlichen Dienst vorliegen.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob ein Arbeitnehmer mit einer anerkannten Rente, dessen Behinderungsgrad jedoch nicht nachgewiesen ist oder unter 33 % liegt, sofern die übrigen gesetzlich geforderten Voraussetzungen erfüllt sind, den erhöhten abziehbaren Aufwand für einen aktiven Arbeitnehmer mit Behinderung geltend machen kann, unter Berücksichtigung der Bestimmungen in Artikel 4.2 des Königlichen Rechtsdekrets 1/2013 vom 29. November, mit dem der konsolidierte Text des allgemeinen Gesetzes über die Rechte von Menschen mit Behinderungen und ihre soziale Inklusion genehmigt wird.

Die Entscheidung der DGT

Um den erhöhten abziehbaren Aufwand für einen aktiven Arbeitnehmer mit Behinderung anzuwenden, müssen gleichzeitig die Bedingung des aktiven Arbeitnehmers und das Vorliegen des erforderlichen Behinderungsgrades erfüllt sein. Gemäß Artikel 60.3 des LIRPF und Artikel 72 des RIRPF gilt ein Behinderungsgrad von 33 % oder mehr als nachgewiesen für Rentner der Sozialversicherung mit einer Erwerbsminderungsrente (vollständig, absolut oder schwere Invalidität) und für Rentner der passiven Klassen mit einer Alters- oder Erwerbsminderungsrente. Diese Gleichstellung ist für die Zwecke der Einkommensteuer unabhängig von anderen Vorschriften gültig.

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