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V2808-17 31. Oktober 2017 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · seguro de vida

Lebensversicherung bei Überleben: Keine Einkommensteuerpflicht, wenn bereits Erbschaft- und Schenkungsteuer anfällt

Es wird geklärt, ob die Auszahlung einer Lebensversicherung bei Überleben der Einkommensteuer (IRPF) unterliegt, wenn bereits die Erbschaft- und Schenkungsteuer gezahlt wurde. Die DGT stellt fest, dass die Leistung der Erbschaft- und Schenkungsteuer unterliegt und nicht der Einkommensteuer, da Versicherungsnehmer und Begünstigter unterschiedliche Personen sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tratamiento de la prestación del seguro en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, teniendo en cuenta que ya ha sido objeto de autoliquidación por el Impuesto de Sucesiones y Donaciones.

Die Entscheidung der DGT

Cuando el contratante y el beneficiario son personas distintas, las cantidades derivadas de un contrato de seguro están sujetas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Al estar sujeta a dicho impuesto, la renta no estará sujeta al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. En este caso, la prestación por supervivencia constituye una donación sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

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