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V2808-17 31. Oktober 2017 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · seguro de vida

Lebensversicherung bei Überleben: Keine Einkommensteuerpflicht, wenn bereits Erbschaft- und Schenkungsteuer anfällt

Es wird geklärt, ob die Auszahlung einer Lebensversicherung bei Überleben der Einkommensteuer (IRPF) unterliegt, wenn bereits die Erbschaft- und Schenkungsteuer gezahlt wurde. Die DGT stellt fest, dass die Leistung der Erbschaft- und Schenkungsteuer unterliegt und nicht der Einkommensteuer, da Versicherungsnehmer und Begünstigter unterschiedliche Personen sind.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Behandlung der Versicherungsleistung in der Einkommensteuer, unter Berücksichtigung dessen, dass sie bereits Gegenstand einer Selbstveranlagung für die Erbschaft- und Schenkungsteuer war.

Die Entscheidung der DGT

Wenn Versicherungsnehmer und Begünstigter unterschiedliche Personen sind, unterliegen die aus einem Versicherungsvertrag resultierenden Beträge der Erbschaft- und Schenkungsteuer. Da sie dieser Steuer unterliegen, unterliegen die Einkünfte nicht der Einkommensteuer. In diesem Fall stellt die Überlebensleistung eine Schenkung dar, die der Erbschaft- und Schenkungsteuer unterliegt.

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