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V2787-21 12. November 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · base imponible

Ergebnis für die Körperschaftsteuer muss dem Handelsgesetzbuch folgen und nicht den IFRS

Die Anfragende möchte wissen, ob das Zurechnungsverfahren ihrer Muttergesellschaft steuerrechtlich zulässig ist, um keine Anpassungen am Buchungsergebnis vornehmen zu müssen. Die DGT antwortet, dass die Bemessungsgrundlage vom Buchungsergebnis nach den Regeln des Handelsgesetzbuches auszugehen hat, wobei die International Financial Reporting Standards auszuschließen sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si el criterio pretendido por la matriz responde también desde el punto de vista fiscal con un criterio válido de imputación, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 11 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y por tanto no habría que practicar ningún ajuste al resultado contable.

Die Entscheidung der DGT

Para calcular la base imponible en el método de estimación directa, se parte del resultado contable determinado según el Código de Comercio y sus normas de desarrollo. La referencia a la normativa contable para la imputación de ingresos y gastos no incluye las Normas Internacionales de Contabilidad (NIIF).

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