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V2765-21 11. November 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Absorptionsfusion kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen und ist von der MwSt. sowie der Stempelsteuer befreit

Ein beratendes Unternehmen beabsichtigt, eine seiner Beteiligungen zu absorbieren, um seine Struktur zu vereinfachen und seine Solvenz zu verbessern. Die DGT prüft, ob die Transaktion die Voraussetzungen für das Sonderregime für Fusionen bei der Körperschaftsteuer erfüllt, ob keine Umsatzsteuerpflicht besteht und wie die steuerliche Behandlung im Rahmen der Stempelsteuer zu erfolgen hat.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1º) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para el Impuesto sobre Sociedades, la operación podría acogerse al régimen especial si se realiza en el ámbito mercantil y tiene motivos económicos válidos. En el IVA, la transmisión no estará sujeta si los elementos transmitidos constituyen una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad. En el ITPAJD, la operación es una reestructuración no sujeta a la modalidad de operaciones societarias y exenta en las demás modalidades, salvo que se acredite ánimo de elusión mediante la transmisión de valores.

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