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V2765-21 11. November 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Absorptionsfusion kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen und ist von der MwSt. sowie der Stempelsteuer befreit

Ein beratendes Unternehmen beabsichtigt, eine seiner Beteiligungen zu absorbieren, um seine Struktur zu vereinfachen und seine Solvenz zu verbessern. Die DGT prüft, ob die Transaktion die Voraussetzungen für das Sonderregime für Fusionen bei der Körperschaftsteuer erfüllt, ob keine Umsatzsteuerpflicht besteht und wie die steuerliche Behandlung im Rahmen der Stempelsteuer zu erfolgen hat.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1) Ob die beschriebene Transaktion unter das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene Steuerregime fallen kann und ob triftige wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die Entscheidung der DGT

Für die Körperschaftsteuer könnte die Transaktion unter das Sonderregime fallen, wenn sie im geschäftlichen Bereich erfolgt und triftige wirtschaftliche Gründe vorliegen. Im Hinblick auf die Umsatzsteuer ist die Übertragung nicht steuerbar, wenn die übertragenen Elemente eine autonome wirtschaftliche Einheit bilden, die in der Lage ist, eine Tätigkeit auszuüben. Im Hinblick auf die ITPAJD handelt es sich bei der Transaktion um eine Umstrukturierung, die nicht der Modalität der Gesellschaftsgeschäfte unterliegt und in den anderen Modalitäten befreit ist, es sei denn, eine Absicht zur Steuerumgehung durch die Übertragung von Wertpapieren wird nachgewiesen.

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