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V2763-18 23. Oktober 2018 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimiento del capital mobiliario

Invaliditätsentschädigung unterliegt der Einkommensteuer des Erblassers und nicht der Erbschaftsteuer

Es wird geklärt, ob eine Invaliditätsentschädigung infolge eines Gerichtsurteils der Einkommensteuer (IRPF) oder der Erbschaftsteuer unterliegt. Die DGT stellt fest, dass das Erbschaftsteuerrecht nicht anwendbar ist, da Versicherungsnehmer und versicherte Person identisch sind; die Entschädigung muss stattdessen in der Einkommensteuer des Verstorbenen versteuert werden.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la cantidad percibida debe tributar en el IRPF o en el Impuesto sobre Sucesiones. Si la cantidad percibida está sometida a retención.

Die Entscheidung der DGT

La prestación no está sujeta al Impuesto sobre Sucesiones porque el hecho imponible exige que el contratante sea una persona distinta del beneficiario. La cantidad debe tributar en el IRPF del causante como rendimiento del capital mobiliario, restando las primas satisfechas. La entidad aseguradora tiene la obligación de practicar la retención correspondiente sobre dicho rendimiento.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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