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V2761-23 10. Oktober 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · deducción por eficiencia energética

Kein Abzug für Energieeffizienz ohne vorheriges Zertifikat möglich

Ein Steuerpflichtiger fragt an, ob der Abzug für Maßnahmen zur Verbesserung der Energieeffizienz auch ohne ein vor der Durchführung ausgestelltes Energieeffizienzzertifikat in Anspruch genommen werden kann. Die DGT stellt klar, dass der Abzug nicht gewährt werden kann, wenn das entsprechende Zertifikat nicht vor Beginn der Arbeiten ausgestellt wurde.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Möglichkeit der Anwendung des Abzugs für Maßnahmen zur Verbesserung der Energieeffizienz der eigenen Wohnung gemäß dem zweiten und dritten Absatz der 50. Zusatzbestimmung des Gesetzes über die Einkommensteuer natürlicher Personen ohne Vorliegen einer vorherigen Energieeffizienzbescheinigung.

Die Entscheidung der DGT

Um die Abzüge für energetische Sanierungsmaßnahmen anzuwenden, ist der Nachweis der Erfüllung der Anforderungen durch Energieeffizienzbescheinigungen erforderlich. Gemäß der 50. Zusatzbestimmung des Einkommensteuergesetzes (LIRPF) sind vor Beginn der Arbeiten ausgestellte Bescheinigungen gültig, sofern zwischen ihrer Ausstellung und dem Beginn der Arbeiten nicht mehr als zwei Jahre vergangen sind. Da der Steuerpflichtige innerhalb dieser Frist über keine vorherige Bescheinigung verfügt, kann der Abzug nicht angewandt werden.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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