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V2755-21 10. November 2021 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · plan de previsión asegurado

Anwendung der 40 %-Minderung auf Leistungen aus versicherten Vorsorgeplänen bei Beiträgen bis 2006 möglich

Eine Begünstigte eines versicherten Vorsorgeplans fragt an, ob die 40 %-Minderung auf die Todesfallleistung anwendbar ist. Die DGT stellt klar, dass dies für den Teil der Leistung möglich ist, der auf Beiträge bis zum 31. Dezember 2006 entfällt, sofern die gesetzlichen Fristen und Voraussetzungen erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Möglichkeit der Anwendung des im Übergangsregime vorgesehenen Abzugs von 40 Prozent.

Die Entscheidung der DGT

Leistungen aus versicherten Vorsorgeplänen sind Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Bei einer Kapitalauszahlung kann der Abzug von 40 % auf den Teil der Leistung angewendet werden, der den bis zum 31. Dezember 2006 geleisteten Beiträgen entspricht. Hierfür müssen mehr als zwei Jahre seit dem ersten Beitrag zu der Gesamtheit der Pläne, die das Ereignis abdecken, vergangen sein, und die Auszahlung muss innerhalb der Frist der zwölften Übergangsbestimmung erfolgen. Dieser Abzug kann pro Steuerzeitraum nur einmal auf Wahl des Steuerpflichtigen angewendet werden.

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