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V2754-23 10. Oktober 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · neutralidad fiscal

Anwendung der steuerlichen Neutralität bei der Einbringung von Anteilen in eine Holdinggesellschaft unter bestimmten Voraussetzungen möglich

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob die Einbringung ihrer Beteiligungen an verschiedenen Unternehmen in ihre Holdinggesellschaft unter das Sonderregime für Umstrukturierungen fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an die Mindestbeteiligung, die Haltedauer und das Fehlen rein steuerlicher Zwecke erfüllt werden.

Die gestellte Frage

Frage 1. Ob die vom Steuerpflichtigen (PF2) durchzuführende Umstrukturierung unter das Sondersteuerregime des Kapitels VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer fallen kann.

Die Entscheidung der DGT

Die Einbringung von Anteilen in eine in Spanien ansässige Holdinggesellschaft kann dem Steuerneutralitätsregime unterliegen, wenn der Einbringer mindestens 5 % des Eigenkapitals der empfangenden Gesellschaft hält, die Anteile mindestens 5 % des Eigenkapitals der eingebrachten Gesellschaften darstellen und diese im vorangegangenen Jahr ununterbrochen gehalten wurden. Wird dieses Regime angewandt, bleiben die Werte und Anschaffungsdaten erhalten, sodass nachfolgende Dividenden von der Befreiung gemäß Artikel 21 des LIS profitieren können. Hinsichtlich der Vermögensteuer werden die Beteiligungen an den beteiligten Gesellschaften nicht als Vermögenswerte angerechnet, wenn sie mindestens 5 % der Stimmrechte gewähren und zum Zweck der Verwaltung der Beteiligung mit materiellen und persönlichen Mitteln gehalten werden.

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