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V2752-23 10. Oktober 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de neutralidad fiscal

Einbringung von Geschäftsanteilen in eine neue Holdinggesellschaft kann unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob die Einbringung von Anteilen an einem Unternehmen in eine neue Holdinggesellschaft die Anwendung des Sonderregimes der Körperschaftsteuer ermöglicht und ob dies die Anforderungen für Steuerermäßigungen in der Erbschaft- und Schenkungsteuer verletzt. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen kann und die Pflicht zur Beibehaltung des Erworbenen in der Erbschaft- und Schenkungsteuer nicht verletzt wird.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1. Ob der Einbringungsvorgang unter das Sondersteuerregime des Kapitels VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer fallen kann.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für die Einbringung von Vermögenswerten in der Körperschaftsteuer anzuwenden, muss die empfangende Einheit in Spanien ansässig sein, der Einbringer muss mindestens 5 % des Eigenkapitals halten, und die Beteiligungen müssen im vorangegangenen Jahr ununterbrochen gehalten worden sein. Die Einbringung von Beteiligungen in eine neue Holdinggesellschaft stellt keine Verletzung der Anforderung dar, das für die 95%ige Ermäßigung in der Erbschaft- und Schenkungsteuer erworbene Vermögen zu behalten, sofern der Anschaffungswert erhalten bleibt. Für die Befreiung von der Vermögensteuer müssen die von der beteiligten Gesellschaft erzielten Erträge berücksichtigt werden, um zu bestimmen, ob die Vergütung für Leitungsfunktionen in der Holding 50 % der Gesamterträge übersteigt.

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