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V2752-23 10 octobre 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de neutralidad fiscal

L'apport de participations à une nouvelle société holding peut bénéficier du régime de neutralité fiscale

Un contribuable s'interroge sur la possibilité d'apporter des participations d'une entreprise à une nouvelle société holding en utilisant le régime spécial de l'impôt sur les sociétés, et si cela contrevient aux conditions de réduction de l'impôt sur les successions et les donations. La DGT répond que l'opération peut bénéficier du régime de neutralité fiscale et qu'elle ne contrevient pas à l'obligation de conservation des biens acquis au titre de l'impôt sur les successions.

La question posée

Cuestión planteada 1. Si la operación de aportación puede acogerse al régimen fiscal especial del Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de aportaciones de activos en el Impuesto sobre Sociedades, la entidad receptora debe ser residente en España, el aportante debe participar al menos un 5% de los fondos propios y las participaciones deben haberse poseído ininterrumpidamente durante el año anterior. La aportación de participaciones a una nueva sociedad holding no constituye un incumplimiento del requisito de mantener lo adquirido para la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, siempre que se conserve el valor de la adquisición. Para la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio, los rendimientos percibidos por la entidad participada deben computarse para determinar si la remuneración por funciones de dirección en la holding supera el 50% de los rendimientos totales.

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