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V2715-15 21. September 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Wirtschaftliche Gründe ermöglichen die Anwendung des Sonderregimes für Fusionen bei Erfüllung der gesetzlichen Voraussetzungen

Ein Steuerpflichtiger erkundigte sich, ob eine Verschmelzung durch Aufnahme zwischen zwei Gesellschaften derselben Gruppe unter das Sonderregime für Fusionen fallen kann und ob die angeführten Gründe zulässig sind. Die DGT stellt fest, dass die geltend gemachten Gründe wirtschaftlich gerechtfertigt sind und dass das Vorliegen von Verlustvorträgen das Sonderregime nicht per se ausschließt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si la operación planteada puede acogerse al régimen previsto en el capítulo VII del título VII de la LIS y si los motivos alegados, tienen la consideración de motivos económicos válidos a efectos de acogerse al citado régimen fiscal.

Die Entscheidung der DGT

Para acogerse al régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. Los motivos económicos deben ser válidos (como la racionalización de actividades) y no tener como principal objetivo la ventaja fiscal. La existencia de bases imponibles negativas en ambas entidades no impide la aplicación del régimen si las sociedades son operativas. Las bases imponibles negativas de la absorbida podrán compensarse en la absorbente con los requisitos y limitaciones de los artículos 84 y la disposición transitoria decimosexta de la LIS.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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