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V2713-21 8. November 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · uso efectivo

Beratungsleistungen für ein britisches Unternehmen können in Spanien aufgrund der tatsächlichen Inanspruchnahme der MwSt. unterliegen

Ein britisches Unternehmen erkundigt sich, ob von einem spanischen Unternehmen erbrachte Beratungsleistungen in Spanien der MwSt. unterliegen und ob die gezahlte Steuer zurückerstattet werden kann, wenn die Waren oder Dienstleistungen dem Wiederverkauf dienen. Die DGT erläutert, dass die Steuerpflicht davon abhängt, ob die Dienstleistung tatsächlich in Spanien in Anspruch genommen wird, und analysiert die Möglichkeit einer MwSt.-Erstattung nach dem Grundsatz der Gegenseitigkeit mit dem Vereinigten Königreich.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Lugar de realización de los servicios prestados por la entidad establecida en el territorio español a la consultante y recuperación del impuesto sobre el Valor Añadido soportado por la consultante en el territorio de aplicación del Impuesto. En particular, cuando los bienes y servicios adquiridos van a ser objeto de reventa.

Die Entscheidung der DGT

Los servicios de asesoría y consultoría prestados a una entidad fuera de la UE pueden estar sujetos a IVA en España si su utilización o explotación efectiva se realiza en territorio español, incluso si la entidad es un destinatario intermedio. Para servicios con uso parcial en España, se puede aplicar una proporción basada en los ingresos de las operaciones sujetas en España. Respecto a la devolución del IVA para empresas del Reino Unido, se puede proceder si no son sujetos pasivos por la regla de inversión del sujeto pasivo en sus operaciones de reventa.

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