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V2712-16 15. Juni 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · capitalización de créditos

Kein Einkommen durch Schuldenkapitalisierung mittels Kapitalerhöhung mit Agio

Der Steuerpflichtige fragt an, ob die Kapitalisierung von Forderungen durch eine Kapitalerhöhung mit Agio weiterhin keine steuerlichen Erträge generiert. Die DGT antwortet, dass kein Einkommen in der Bemessungsgrundlage einfließt, wenn die Transaktion gemäß den handelsrechtlichen Vorschriften in gleicher Höhe wie die Schuld durchgeführt wird.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1. Ob unter Berücksichtigung der neu beschriebenen Schritte im Zusammenhang mit der Kapitalisierung von Forderungen das in der Antwort auf die vorherige Anfrage dargelegte Kriterium für den Steuerpflichtigen weiterhin anwendbar ist, nämlich bei Erhalt der Forderung und Kapitalerhöhung mit Agio in gleicher Höhe wie die bestehende Schuld gemäß den handelsrechtlichen Bestimmungen.

Die Entscheidung der DGT

Kapitalerhöhungen durch Verrechnung von Forderungen werden steuerlich zum Betrag der handelsrechtlichen Erhöhung bewertet. Wenn eine Kapitalerhöhung mit Agio in gleicher Höhe wie die bestehende Schuld durchgeführt wird, wird kein Einkommen in die Bemessungsgrundlage einbezogen, unabhängig davon, ob ein buchhalterischer Gewinn vorliegt. Bei Abspaltungen und Wertpapierumtauschen kann das Sonderregime angewendet werden, wenn sie eine eigenständige wirtschaftliche Einheit bilden und nicht primär der Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung dienen.

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