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V2708-14 9. Oktober 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Sonderregelung für Fusionen erfordert wirtschaftliche Gründe statt rein steuerlicher oder liquidatorischer Ziele

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob eine Verschmelzung durch Übernahme einer Tochtergesellschaft unter das steuerliche Sonderregime für Umstrukturierungen fallen kann. Die DGT stellt klar, dass das Regime trotz Erfüllung handels- und gesellschaftsrechtlicher Voraussetzungen nicht angewendet wird, wenn die Transaktion keine gültigen wirtschaftlichen Gründe verfolgt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si procede la aplicación del régimen especial del capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, a la fusión planteada. Y si los motivos alegados tienen la consideración de económicamente válidos a estos efectos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse por motivos económicos válidos, como la reestructuración o racionalización de actividades. Si el objetivo principal es meramente fiscal o busca facilitar la liquidación de una entidad cuya actividad ya no se realiza, no se considera una causa económica válida. En este caso, la fiscalidad no debe ser neutral si la causa de la operación es conseguir una ventaja fiscal sin una razón económica que la sustente.

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