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V2708-14 9 octobre 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

Le régime spécial des fusions exige des motifs économiques valables et non une finalité purement fiscale ou de liquidation

Une entreprise a demandé si une fusion par absorption d'une filiale pouvait bénéficier du régime fiscal spécial des réorganisations. La DGT répond que, même si les conditions commerciales et juridiques sont remplies, le régime ne s'appliquera pas si l'opération ne repose pas sur des motifs économiques valables.

La question posée

Cuestión planteada Si procede la aplicación del régimen especial del capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, a la fusión planteada. Y si los motivos alegados tienen la consideración de económicamente válidos a estos efectos.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse por motivos económicos válidos, como la reestructuración o racionalización de actividades. Si el objetivo principal es meramente fiscal o busca facilitar la liquidación de una entidad cuya actividad ya no se realiza, no se considera una causa económica válida. En este caso, la fiscalidad no debe ser neutral si la causa de la operación es conseguir una ventaja fiscal sin una razón económica que la sustente.

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