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V2702-17 23. Oktober 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Reisekosten nicht beschäftigter Gesellschafter sind nicht steuerfrei, sofern die Gesellschaft keine Mittel bereitstellt

Es wird geklärt, ob Diäten für Gesellschafter einer GmbH steuerfrei sein können und ob die Befreiung für Auslandsarbeit greift. Die DGT stellt fest, dass mangels eines Arbeitsverhältnisses das Diätenregime der Verordnung nicht anwendbar ist; es entsteht jedoch kein Einkommen, wenn die Gesellschaft Transportmittel und Unterkunft stellt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Aplicación del artículo 9 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas a las asignaciones por dietas que perciban los socios con motivo de los desplazamientos a las instalaciones de los clientes, así como de la exención prevista en el artículo 7.p) de la Ley del Impuesto en los supuestos en los que el cliente se encuentre situado fuera de España. Tipo de retención aplicable a las retribuciones percibidas por los socios de la sociedad.

Die Entscheidung der DGT

Las dietas del artículo 9 del RIRPF solo aplican a trabajadores con relación laboral o estatutaria. Si la sociedad pone directamente los medios de transporte y alojamiento, no hay renta para el socio. Si la sociedad reembolsa gastos sin acreditar que compensan estrictamente el desplazamiento, se considera renta sujeta a retención. La exención por trabajos en el extranjero del artículo 7.p) LIRPF tampoco es aplicable si no existe relación laboral.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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