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V2698-14 9. Oktober 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · imputación temporal

Abzug von Aufwendungen aus Vorjahren im Jahr ihrer buchhalterischen Erfassung möglich

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob es im Geschäftsjahr 2014 die Aufwendungen für eine Beitragszahlung gemäß Gesetz 8/2009 abziehen kann, die zum Zeitpunkt der Fälligkeit nicht verbucht, sondern direkt in die Rücklagen eingestellt wurde. Die DGT stellt fest, dass diese Aufwendungen gemäß Artikel 19.3 des TRLIS in den steuerpflichtigen Gewinn des Geschäftsjahres einzurechnen sind, in dem sie buchhalterisch erfasst werden, sofern dies nicht zu einer geringeren Besteuerung führt, als sie nach den allgemeinen Grundsätzen der Periodenabgrenzung vorgesehen wäre.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si las cantidades devengadas y satisfechas por la entidad en concepto de aportación a la que se refiere el artículo 5 de la Ley 8/2009 resultarían deducibles registrando en el presente ejercicio económico (que finalizaría el 31 de marzo de 2014), la reversión del activo contingente contabilizado directamente contra una cuenta de reservas sin pasar por la cuenta de pérdidas y ganancias.

Die Entscheidung der DGT

El gasto por la aportación debe imputarse en el periodo en que se devenga. Si el gasto se contabiliza en un periodo posterior al que procedía su imputación temporal, se integrará en la base imponible del ejercicio de su contabilización, siempre que de ello no se derive una tributación inferior a la que hubiera correspondido por la norma general de imputación temporal. Para valorar este límite, debe tenerse en cuenta el posible efecto de la prescripción.

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