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V2673-23 2. Oktober 2023 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · contingencia de jubilación

Frist für die Anwendung der 40 %-Reduzierung bei Pensionsplänen endet am 31. Dezember 2024 bei vorzeitiger Auszahlung wegen Kündigung

Ein Anfragender erkundigt sich nach der Frist für die Anwendung der 40 %-Reduzierung bei einem Pensionsplan nach einer Massenentlassung. Die DGT stellt klar, dass bei einer vorzeitigen Auszahlung der Leistung aufgrund der Beendigung des Arbeitsverhältnisses das Eintrittsereignis zu diesem Zeitpunkt gilt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Verfügbare Frist zur Anwendung des im Übergangsrecht vorgesehenen Abzugs von 40 Prozent.

Die Entscheidung der DGT

Wird die Ruhegehaltsleistung infolge einer betriebsbedingten Kündigung im Voraus gezahlt, tritt der Versicherungsfall ein, wenn die Voraussetzungen für diese Zahlung erfüllt sind. In diesem Fall gilt der Versicherungsfall als im Jahr 2022 eingetreten. Um daher den Abzug von 40 % auf Beiträge vor 2007 anzuwenden, muss die Leistung im Jahr des Eintritts oder in den beiden darauffolgenden Jahren bezogen werden, wobei die Frist am 31. Dezember 2024 endet.

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