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V2666-20 17. August 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · socimi

Keine Regularisierung von EDAV-Steuervergünstigungen bei Wechsel zu SOCIMI oder Verschmelzung erforderlich

Eine SOCIMI erkundigt sich, ob Wohnungsvermietungsgesellschaften (EDAV), in die sie investiert, Steuervergünstigungen zurückzahlen müssen, wenn diese zu SOCIMIs werden oder durch Verschmelzung absorbiert werden. Die DGT stellt klar, dass eine Regularisierung nicht erforderlich ist, sofern die Fristen für die Haltung der Immobilien eingehalten werden.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1. Ob die Einheiten, über die die verschiedenen von der anfragenden Einheit gehaltenen Investitionsformen durchgeführt würden, die genutzten Steuervergünstigungen im Hinblick auf die Körperschaftsteuer erst zu dem Zeitpunkt regulieren müssen, an dem sich das Steuersystem der Einheiten ändert (von EDAV zu SOCIMI) oder diese beteiligten Einheiten von der anfragenden Einheit absorbiert werden.

Die Entscheidung der DGT

Wenn EDAV-Einheiten ihr Regime zu SOCIMI ändern oder von der anfragenden SOCIMI absorbiert werden, müssen die angewandten Vergünstigungen nicht rückwirkend korrigiert werden, auch wenn die 3-jährige Mietfrist noch nicht erfüllt ist, sofern diese Frist zu einem späteren Zeitpunkt eingehalten wird. Im Falle eines Regimewechsels müssen die Einheiten auf das EDAV-Regime verzichten. Im Falle einer Verschmelzung durch Absorption übernimmt das übernehmende Unternehmen die steuerlichen Rechte und Pflichten des übertragenden Unternehmens. Für die Berechnung der Haltedauer der Beteiligungen an der SOCIMI wird der Zeitraum ab deren Erwerb oder Gründung gezählt. Für durch Verschmelzung erworbene Immobilien wird die SOCIMI-Haltedauer ab dem ersten Veranlagungszeitraum berechnet, in dem sie zum Vermögen des übernehmenden Unternehmens gehören.

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