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V2625-19 25. September 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung des Sonderregimes für den Umtausch von Wertpapieren bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe

Eine Gesellschaft erkundigte sich, ob ein Umtausch von Wertpapieren zur Umstrukturierung einer Familiengruppe unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die gesetzlichen Anforderungen erfüllt sind und die vorgelegten wirtschaftlichen Gründe nach einer Sachprüfung als gültig anerkannt werden.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de derechos de voto y cumplir los requisitos del artículo 80 de la LIS. La operación no debe tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, requiriendo motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos expuestos por la consultante podrían ser válidos, aunque su calificación depende de la comprobación de los hechos. En cuanto al IVA, la transmisión de participaciones por personas físicas no empresarias no está sujeta, y si lo estuviera por empresarios, quedaría exenta salvo excepciones específicas. Para el ITP y AJD, la operación es una reestructuración exenta.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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