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V2618-22 23. Dezember 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Absorptionsfusion einer Tochtergesellschaft kann unter Sonderregime fallen, sofern wirtschaftliche Gründe vorliegen

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob die Absorptionsfusion einer hundertprozentigen Tochtergesellschaft unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann. Die DGT stellt klar, dass dieses Regime anwendbar ist und die Übernahme von Verlustvorträgen möglich ist, sofern die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht und nicht allein der Erlangung eines Steuervorteils dient.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse bajo la Ley de modificaciones estructurales y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. El objetivo principal no debe ser el fraude o la evasión fiscal, sino motivos económicos válidos como la racionalización de actividades. Si se cumplen estos requisitos, no se integrarán las rentas derivadas de la transmisión y se mantendrán los valores y antigüedad de los bienes. Las bases imponibles negativas de la transmitente se subrogan en la absorbente según los límites de los artículos 84 y 67.e) de la LIS.

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