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V2614-20 31. Juli 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusionen können unter das Sonderregime fallen, sofern wirtschaftliche Gründe vorliegen und kein Betrug vorliegt

Die Anfragende möchte wissen, ob eine Umstrukturierung ihrer Immobilienhandelsgesellschaften unter das Sonderregime für Fusionen fallen kann. Die DGT stellt klar, dass die Regelung anwendbar sein kann, wenn die Transaktion die handels- und steuerrechtlichen Anforderungen erfüllt und auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht, wobei das bloße Vorliegen von Verlustvorträgen allein kein ausreichender Grund ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si resulta de aplicación a la operación de reestructuración planteada el régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe cumplir los requisitos de la Ley de modificaciones estructurales y del artículo 76.1 de la LIS. No se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos como la racionalización de actividades. La existencia de bases imponibles negativas no invalida el régimen si se mantienen las actividades y no es la finalidad preponderante de la fusión. La compensación de dichas bases estará sujeta a los límites de los artículos 84 y la DT 16 de la LIS.

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