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V2613-20 31. Juli 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión

Anwendung des Sonderregimes für die Körperschaftsteuer bei Fusionen und Spaltungen setzt Geschäftsbereiche voraus

Es wird geprüft, ob eine Fusion mit anschließender nicht proportionaler Gesamtabspaltung unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann. Die DGT stellt klar, dass für die Abspaltung die Voraussetzung gilt, dass die abgesonderten Vermögenswerte Geschäftsbereiche mit eigener Organisation darstellen und die Transaktion nicht primär steuerlichen Vorteilen dient.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1º) Si las operaciones descritas pueden acogerse al régimen especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para que la escisión total no proporcional se acoja al régimen especial, los patrimonios escindidos deben constituir ramas de actividad, entendidas como conjuntos de elementos capaces de funcionar por sus propios medios con una organización empresarial diferenciada. En el IVA, la no sujeción requiere que la transmisión sea de una unidad económica autónoma en la sede del transmitente. En ITP y AJD, si no es reestructuración, la disolución tiene base imponible cero y la constitución de sociedades está exenta. El IIVTNU no se devenga si concurren los requisitos del régimen especial de IS.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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