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V2608-14 6. Oktober 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IRPF · actividad económica

Abschreibung von vermieteten Immobilien: Wirtschaftliche Tätigkeit vs. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich nach der Bewertung und Abschreibung von geerbten Immobilien, die er zur Vermietung nutzen möchte, entweder im Rahmen einer wirtschaftlichen Tätigkeit oder über eine Gesellschaft. Die DGT klärt die Bewertungskriterien, die anwendbaren Abschreibungssätze sowie die Bedingungen für die Einstufung der Immobilien als gebrauchte Wirtschaftsgüter.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1) A los efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se plantea cuál sería el valor de afectación de los inmuebles arrendados, cuál sería el valor amortizable de los mismos y en su caso, el porcentaje de amortización aplicable a los citados inmuebles.

Die Entscheidung der DGT

Si se desarrolla una actividad económica, la afectación se realiza por el valor de adquisición (valor de herencia según Impuesto de Sucesiones) y la amortización se aplica sobre dicho valor excluyendo el suelo. Si los inmuebles tienen más de diez años, se pueden considerar usados para duplicar el coeficiente de amortización lineal máximo. Si no se cumplen los requisitos de actividad económica, la amortización de los rendimientos del capital inmobiliario se limita al 3% del mayor entre el coste de adquisición o el valor catastral (excluyendo el suelo).

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