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V2603-21 27. Oktober 2021 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · ganancias patrimoniales

Gewinne oder Verluste aus Rücknahmen von Investmentfonds werden nach rechtlicher Inhaberschaft und Haltedauer versteuert

Der Anfragende erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung der Rücknahme von Anteilen an Investmentfonds, die zu unterschiedlichen Zeitpunkten erworben wurden. Die DGT stellt klar, dass Gewinne oder Verluste aus der Differenz zwischen Anschaffungs- und Veräußerungswert berechnet werden. Dabei findet bei gleichartigen Werten die Regelung zur Haltedauer Anwendung, während für vor 1994 erworbene Werte das Übergangsregime gilt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Möchte wissen, wie diese Konzepte in der Einkommensteuer (IRPF) zu deklarieren sind

Die Entscheidung der DGT

Die Rückzahlung von Anteilen generiert Veräußerungsgewinne oder -verluste, die durch die Differenz zwischen dem Anschaffungswert und dem Veräußerungswert berechnet werden. Im Falle homogener Werte gelten die zuerst erworbenen Anteile als zurückgezahlt. Für vor dem 31. Dezember 1994 erworbene Anteile kann eine Ermäßigung auf den vor 2006 erzielten Gewinn angewandt werden, begrenzt auf einen kumulierten Veräußerungswert von 400.000 Euro. Die Einkunft steht dem rechtlichen Inhaber der Anteile zu.

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