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V2597-23 27. September 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Alter der Anteile bei Sacheinlagen hängt von der Anwendung der steuerlichen Neutralität ab

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob das Alter und die Bewertung der Anteile aus einer zweiten Sacheinlage mit denen der ursprünglichen Vermögenswerte identisch sein müssen. Die DGT erläutert, dass bei Anwendung des steuerlichen Neutralitätsregimes die ursprünglichen Werte und Anschaffungsdaten beibehalten werden. Sie warnt jedoch davor, dass das Regime nicht angewendet werden kann, wenn eine Absicht zur Steuerhinterziehung oder zur Erlangung unzulässiger Steuervorteile vorliegt.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1. Bestätigung, dass das Alter und die Bewertung der Geschäftsanteile der Gesellschaft R, die im Rahmen der beschriebenen zweiten nicht monetären Einbringungsoperation übertragen wurden, für steuerliche Zwecke dieselben sein müssen wie das Alter der von Gesellschaft N bei der ersten nicht monetären Einbringungsoperation an die anfragende Gesellschaft eingebrachten Vermögenswerte, da sich beide Operationen auf das steuerliche Neutralitätsregime berufen haben und die Bedingungen für dessen Anwendung erfüllen.

Die Entscheidung der DGT

Wird das steuerliche Neutralitätsregime angewandt, so werden die erworbenen Wirtschaftsgüter zu denselben steuerlichen Werten bewertet, die sie in der übertragenden Einheit hatten, und ihr Anschaffungsdatum bleibt bestehen. Im Falle von Anteilen, die durch die Einbringung von Vermögenswerten erhalten werden, werden diese zu dem steuerlichen Wert der eingebrachten Vermögenswerte bewertet. Wenn jedoch die Befreiung bei der Übertragung von Anteilen angewandt wird, könnte das Unternehmen verpflichtet sein, das gestundete Einkommen aus der Einbringung gemäß Artikel 21.4.a) des LIS zu versteuern.

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