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V2597-23 27. September 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Alter der Anteile bei Sacheinlagen hängt von der Anwendung der steuerlichen Neutralität ab

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob das Alter und die Bewertung der Anteile aus einer zweiten Sacheinlage mit denen der ursprünglichen Vermögenswerte identisch sein müssen. Die DGT erläutert, dass bei Anwendung des steuerlichen Neutralitätsregimes die ursprünglichen Werte und Anschaffungsdaten beibehalten werden. Sie warnt jedoch davor, dass das Regime nicht angewendet werden kann, wenn eine Absicht zur Steuerhinterziehung oder zur Erlangung unzulässiger Steuervorteile vorliegt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Confirmación de que la antigüedad y valoración, a efectos fiscales, de las participaciones sociales de la entidad R transmitidas, obtenidas en la segunda operación de aportación no dineraria descrita, debe ser la misma que la antigüedad que tenían los activos aportados por la entidad N en la primera operación de aportación no dineraria a la entidad consultante, por haberse acogido ambas operaciones al régimen de neutralidad fiscal y cumplir las condiciones para su aplicación.

Die Entscheidung der DGT

Si se aplica el régimen de neutralidad fiscal, los bienes adquiridos se valorarán por los mismos valores fiscales que tenían en la entidad transmitente y se mantendrá su fecha de adquisición. En el caso de participaciones recibidas por aportación de elementos patrimoniales, estas se valorarán por el valor fiscal de los elementos aportados. No obstante, si se aplica la exención por transmisión de participaciones, la entidad podría tener que integrar la renta diferida de la aportación según el artículo 21.4.a) de la LIS.

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