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V2596-19 24. September 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · mínimo por descendientes

Steuervorteile für behinderte Nachkommen auch ohne gemeinsamen Haushalt bei wirtschaftlicher Abhängigkeit möglich

Eine Mutter erkundigt sich, ob sie die Steuerfreibeträge und Abzüge für ihre behinderte Tochter weiterhin geltend machen kann, wenn diese in eine andere Wohnung zieht, aber weiterhin finanziell von ihr abhängig ist. Die DGT stellt klar, dass die wirtschaftliche Abhängigkeit die Anwendung des Freibetrags für Nachkommen ermöglicht, auch wenn kein gemeinsamer Haushalt besteht.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Wenn die Tochter in einen anderen Haushalt als den ihrer Eltern zieht, wird gefragt, ob die Steuerpflichtige die entsprechenden Mindestbeträge und Abzüge für ihre Tochter in ihrer Einkommensteuererklärung (IRPF) weiterhin anwenden kann, unter Berücksichtigung der Tatsache, dass die einzigen Einkünfte, die die Tochter beziehen würde, aus einer nicht beitragspflichtigen Rente stammen, deren Höhe nicht ausreicht, um den Lebensunterhalt zu bestreiten, sodass sie wirtschaftlich von der Steuerpflichtigen abhängig ist.

Die Entscheidung der DGT

Die Steuerpflichtige hat Anspruch auf den Mindestbetrag für Abkömmlinge und für Behinderung, sofern das Einkommen der Tochter 8.000 Euro pro Jahr nicht übersteigt und sie keine Steuererklärung mit einem Einkommen von mehr als 1.800 Euro abgibt. Da zum Zeitpunkt der Entstehung kein Zusammenleben besteht, muss das Erfordernis der wirtschaftlichen Abhängigkeit erfüllt sein, was eine Tatsachenfrage ist, die durch jedes Mittel nachgewiesen werden kann. Zudem kann der Abzug für behinderte Abkömmlinge angewandt werden, wenn die Voraussetzungen des Artikels 81 bis des LIRPF erfüllt sind.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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