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V2589-22 21. Dezember 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusionen können das Sonderregime nutzen, wenn gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen und nicht nur steuerliche Vorteile

Es wird geprüft, ob der Zusammenschluss mehrerer Einheiten zu einer einzigen unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion die Anforderungen des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllen und aus legitimen wirtschaftlichen Gründen erfolgen muss, statt lediglich der Erlangung eines Steuervorteils zu dienen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe cumplir los términos del artículo 76.1 de la LIS y realizarse por motivos económicos válidos, como la reestructuración o racionalización de actividades. La existencia de bases imponibles negativas pendientes de compensar en las absorbidas no invalida el régimen, siempre que se mantengan las actividades y la finalidad no sea el aprovechamiento preponderante de dichas bases. Los motivos de optimización de gestión y reducción de costes pueden considerarse económicamente válidos, sujeto a la valoración de los hechos.

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