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V2573-23 26. September 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Steuerneutralität bei der Einbringung von nacktem Eigentum und Nießbrauch an Geschäftsanteilen möglich

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob die Sacheinlage von nacktem Eigentum und Nießbrauch an Gesellschaftsanteilen an eine Holding unter das Regime der Steuerneutralität fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen des Artikels 87 des LIS erfüllt sind, was den Austausch des dem Nießbrauch zugrunde liegenden Vermögenswertes ohne steuerliche Auswirkungen ermöglicht.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si a la aportación no dineraria de participaciones (nuda propiedad y usufructo) de S1 en favor de H1 le sería aplicable el régimen previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y, si en caso afirmativo, cabría sustituir el usufructo pasando de S1 a H1.

Die Entscheidung der DGT

La aportación de la nuda propiedad y el usufructo de participaciones puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal del Capítulo VII del Título VII de la LIS si se cumplen los requisitos del artículo 87. El nudo propietario puede aportar su derecho sin perjudicar al usufructuario. En la operación, el usufructuario puede mantener su derecho mediante la sustitución del activo subyacente, conservando la misma valoración y antigüedad fiscal sin integrar renta en su base imponible.

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