V2565-14 · Keine Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen zur Beschleunigung einer Gesellschaftsliquidation möglich · BMC

V2565-14 1. Oktober 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig

IS · régimen especial de aportaciones

Keine Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen zur Beschleunigung einer Gesellschaftsliquidation möglich

Eine Gesellschaft in Liquidation beabsichtigt, ihre Immobilien in eine neue Gesellschaft einzubringen, um eine Miteigentümerschaft zu vermeiden und die Verteilung zu beschleunigen. Die DGT stellt fest, dass dieser Vorgang nicht unter das Sonderregime für Umstrukturierungen fällt und nach dem allgemeinen Regime besteuert werden muss.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1) Ob die beschriebene Transaktion unter das steuerliche Sonderregime des Kapitels VIII, Titels VII des konsolidierten Textes des Körperschaftsteuergesetzes fallen kann, der durch das Königliche Legislative Dekret 4/2004 vom 5. März verabschiedet wurde.

Die Entscheidung der DGT

Die Transaktion fällt nicht unter das Sonderregime des TRLIS, da ihr Zweck die Beschleunigung der Liquidation ist und sie keine gültige wirtschaftliche Umstrukturierung oder Reorganisation darstellt. Bei der Körperschaftsteuer hat das übertragende Unternehmen die Differenz zwischen dem Marktwert und dem Buchwert einzubeziehen. Bei der Umsatzsteuer unterliegt die Einbringung von Immobilien der Steuer, da sie keine eigenständige wirtschaftliche Einheit bildet. Bei der Einkommensteuer versteuern die Gesellschafter den Kapitalgewinn oder -verlust, der sich aus der Differenz zwischen dem Marktwert der erhaltenen Vermögenswerte und ihrem Anschaffungswert ergibt.

Technische Daten

Nummer: V2565-14
Datum: 01.10.2014
Steuer: IS
Ausstellendes Organ: SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

Facetten

ISrégimen especial de aportacionesliquidación de sociedadesvalor normal de mercadoreestructuración económicaganancia patrimonialunidad económica autónomaDGT

Auf Ihren Fall anwenden

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Zitierte Gesetze

TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) 15 TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) 94 TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) 96.2 LIVA — Ley 37/1992 del IVA 4 LIVA — Ley 37/1992 del IVA 7 LIVA — Ley 37/1992 del IVA 8.2 LIVA — Ley 37/1992 del IVA 19 LIVA — Ley 37/1992 del IVA 20.1.22 LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF 33.1 LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF 37.1.e TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD 19 TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD 21 TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD 23 TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD 45.I.B

Wie es Sie betrifft

Unternehmen Indirekt

Das Unternehmen muss nach dem allgemeinen Körperschaftsteuerregime besteuert werden, wobei die Differenz zwischen dem Marktwert und dem Buchwert der eingebrachten Vermögenswerte in die Bemessungsgrundlage einzubeziehen ist.

Expat · Nicht-Ansässige Indirekt

Privatperson Indirekt

Natürliche Personen als Gesellschafter müssen die Differenz zwischen dem Marktwert der im Rahmen der Liquidation erhaltenen Vermögenswerte und dem Anschaffungswert ihrer Anteile in ihre Bemessungsgrundlage einbeziehen.

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