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V2564-23 26. September 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IVA · exención de actividades educativas

Bildungsleistungen können unter bestimmten Voraussetzungen von der MwSt. befreit sein und unterliegen der Einkommensteuer für freiberufliche Tätigkeit

Eine Fachkraft erkundigte sich nach der Anwendung der MwSt. und der Einkommensteuer (IRPF) auf ihre Dienstleistungen in den Bereichen Ausbildung, Coaching und Mentoring. Die DGT stellt klar, dass die MwSt.-Befreiung davon abhängt, ob die Tätigkeit als Freiberufler oder als Unternehmer ausgeübt wird und ob die Inhalte in offiziellen Lehrplänen enthalten sind. Zudem unterliegen die Einkünfte der Besteuerung als Einkünfte aus freiberuflicher Tätigkeit im Rahmen der Einkommensteuer.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: „Ob er auf seinen Rechnungen sowohl gegenüber Unternehmen als auch gegenüber Privatpersonen Umsatzsteuer und Einkommensteuer auf seine Fortbildungsleistungen sowie Online-Coaching- und professionelle Mentoring-Sitzungen anwenden muss."

Die Entscheidung der DGT

Für die Umsatzsteuer gilt: Wenn er als Freiberufler tätig ist, setzt die Befreiung voraus, dass der Unterricht Stoffe aus offiziellen Lehrplänen umfasst und keine Eintragung in das IAE erfordert. Wenn er als Unternehmer (Akademie) tätig ist, muss es sich um eine autorisierte Einrichtung handeln und der Unterricht muss objektiv bildend sein. Online-Coaching gilt nicht als elektronisch erbrachte Dienstleistung. Bei der Einkommensteuer (IRPF) handelt es sich aufgrund der Organisation der Betriebsmittel um Einkünfte aus freiberuflicher Tätigkeit, wobei ein Quellensteuerabzug von 15 % (oder 7 % bei Aufnahme der Tätigkeit) anzuwenden ist.

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