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V2559-14 30. September 2014 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

40 %-Minderung bei Rentenplanleistungen nur innerhalb eines Steuerzeitraums anwendbar

Ein Steuerpflichtiger fragt an, ob die 40 %-Minderung für Kapitalleistungen in einem Jahr für einen Individualplan und in einem späteren Jahr für einen betrieblichen Rentenplan angewendet werden kann. Die DGT stellt klar, dass die Minderung pro Steuerzeitraum nur einmal gewährt werden kann, unabhängig von der Anzahl der Rentenpläne des Steuerpflichtigen.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Recht auf erneute Anwendung des Abzugs von 40 Prozent auf die in Form von Kapital erhaltene Leistung aus dem betrieblichen Rentenplan in einem zukünftigen Geschäftsjahr, ab dem Eintritt in den Ruhestand.

Die Entscheidung der DGT

Leistungen aus Rentenplänen sind Arbeitseinkünfte. Der Abzug von 40 % für Kapitalzahlungen darf nur auf den Teil der Leistung angewendet werden, der den bis zum 31. Dezember 2006 geleisteten Beiträgen entspricht, sofern zwei Jahre seit dem ersten Beitrag vergangen sind. Dieser Abzug kann nur auf Beträge gewährt werden, die im selben Veranlagungszeitraum in Form von Kapital erhalten werden, nach Wahl des Steuerpflichtigen. Beträge, die in anderen Jahren erhalten werden, werden ohne den Abzug besteuert.

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