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V2553-22 15. Dezember 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Verschmelzung durch Übernahme: Anwendung des Sonderregimes für die Körperschaftsteuer bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe

Es wird geprüft, ob eine Verschmelzung durch Übernahme zwischen zwei Unternehmen das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen kann. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion das Sonderregime anwenden kann, sofern sie die handelsrechtlichen Anforderungen sowie die Bedingungen des Artikels 76.1 LIS erfüllt und nicht primär auf Steuervermeidung oder steuerliche Vorteile abzielt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse conforme a la normativa mercantil y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos de mantener el carácter de empresa familiar podrían considerarse válidos, aunque su calificación depende de los hechos y circunstancias de cada caso.

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