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V2553-20 28. Juli 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusionen können das Sonderregime in Anspruch nehmen, wenn sie handelsrechtliche Anforderungen erfüllen und wirtschaftliche Gründe vorliegen

Es wird geprüft, ob eine Fusion innerhalb einer Unternehmensgruppe das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) anwenden kann und ob hierfür gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen des Umwandlungsgesetzes sowie des LIS erfüllt werden, solange die Fusion nicht ausschließlich steuerlichen Zwecken dient.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial, la fusión debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir los artículos 76.1 a) y c) de la LIS. Los motivos económicos deben ser válidos, como la reorganización o racionalización de actividades, y no tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal. La existencia de bases imponibles negativas no invalida el régimen si se mantienen las actividades y no es la finalidad preponderante. Una futura donación de participaciones podría invalidar el régimen si la fusión se considera meramente preparatoria para dicha donación.

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