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V2553-20 28. Juli 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusionen können das Sonderregime in Anspruch nehmen, wenn sie handelsrechtliche Anforderungen erfüllen und wirtschaftliche Gründe vorliegen

Es wird geprüft, ob eine Fusion innerhalb einer Unternehmensgruppe das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) anwenden kann und ob hierfür gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen des Umwandlungsgesetzes sowie des LIS erfüllt werden, solange die Fusion nicht ausschließlich steuerlichen Zwecken dient.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die beschriebene Transaktion unter das im Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene Steuerregime fallen kann und ob gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime anzuwenden, muss die Fusion im geschäftlichen Bereich gemäß dem Gesetz 3/2009 erfolgen und die Artikel 76.1 a) und c) des LIS erfüllen. Die wirtschaftlichen Gründe müssen gültig sein, wie etwa die Reorganisation oder Rationalisierung von Tätigkeiten, und dürfen nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen. Das Vorhandensein negativer Steuerbescheide macht das Regime nicht ungültig, sofern die Tätigkeiten aufrechterhalten werden und dies nicht der vorrangige Zweck ist. Eine künftige Schenkung von Anteilen könnte das Regime ungültig machen, wenn die Fusion als bloße Vorbereitung für diese Schenkung angesehen wird.

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