V2552-17 · Übertragung von Urheberrechten an Fotografien gilt als Arbeitslohn und unterliegt der MwSt. · BMC

V2552-17 10. Oktober 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig

IRPF · rendimientos del trabajo

Übertragung von Urheberrechten an Fotografien gilt als Arbeitslohn und unterliegt der MwSt.

Ein angestellter Hobbyfotograf erkundigt sich nach der steuerlichen Einordnung der Einnahmen aus dem Verkauf von Vervielfältigungsrechten an Fotos an eine Stadtverwaltung. Die DGT stellt fest, dass es sich, da keine gewerbliche Tätigkeit vorliegt, um Arbeitslohn handelt, der der Quellensteuer unterliegt, sowie um Dienstleistungen, die der Mehrwertsteuer unterliegen.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage: Unterwerfung unter die Umsatzsteuer und anwendbare Quellensteuer bei der Einkommensteuer für natürliche Personen.

Die Entscheidung der DGT

Einkünfte aus der Übertragung von Verwertungsrechten an von dem Urheber geschaffenen Werken können Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit oder aus selbständiger Tätigkeit sein. Liegt keine Organisation von Produktionsmitteln oder personellen Ressourcen für eine berufliche Tätigkeit vor, werden sie als Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit eingestuft, wobei ein Quellensteuerabzug von 15 % Anwendung findet. Hinsichtlich der MwSt. stellt die Übertragung von Urheberrechten eine steuerpflichtige Dienstleistung dar, wobei die Befreiung für professionelle fotografische Dienstleistungen für Zeitungen und Zeitschriften nicht anwendbar ist.

Technische Daten

Nummer: V2552-17
Datum: 10.10.2017
Steuer: IRPF
Ausstellendes Organ: SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

Facetten

IRPFrendimientos del trabajopropiedad intelectualcesión de derechosretenciónprestación de serviciosderechos de explotaciónDGT

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Zitierte Gesetze

LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF 17.2 LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF 17.3 RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF 80 RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF 95.2.b).1º LIVA — Ley 37/1992 del IVA 4.1 LIVA — Ley 37/1992 del IVA 4.3 LIVA — Ley 37/1992 del IVA 5.1 LIVA — Ley 37/1992 del IVA 5.2 LIVA — Ley 37/1992 del IVA 11.1 LIVA — Ley 37/1992 del IVA 11.2.4º LIVA — Ley 37/1992 del IVA 20.1.26º

Wie es Sie betrifft

Unternehmen Indirekt

Expat · Nicht-Ansässige Indirekt

Privatperson Indirekt

Betrifft natürliche Personen, die Urheberrechte an ihren Werken übertragen, ohne eine organisierte berufliche Tätigkeit auszuüben.

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