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V2523-22 7. Dezember 2022 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · ganancias patrimoniales

Anwendung der Steuerbefreiung bei Reinvestition in Leibrenten mit Reversionsmechanismen oder festen Leistungszeiträumen ohne Gegenversicherung

Ein Steuerpflichtiger über 65 Jahre erkundigt sich, ob die Steuerbefreiung bei der Reinvestition in eine Leibrente anwendbar ist, die Reversionsmechanismen oder feste Leistungszeiträume, jedoch ohne Gegenversicherungsformeln, enthält. Die DGT stellt klar, dass die Rechtsvorschriften die Einbeziehung dieser Mechanismen zulassen, sofern die gesetzlichen Anforderungen erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Posibilidad de aplicar la exención de ganancias patrimoniales por reinversión en rentas vitalicias, prevista en el artículo 38.3 de la Ley 35/2006, si se constituye una renta vitalicia con mecanismos de reversión o periodos ciertos de prestación, o ambos conjuntamente, pero sin fórmulas de contraseguro.

Die Entscheidung der DGT

La renta vitalicia asegurada puede incluir mecanismos de reversión, periodos ciertos de prestación o fórmulas de contraseguro. Si se incluyen estos mecanismos, deben cumplirse los requisitos específicos de la disposición adicional novena del Reglamento del IRPF. Para la exención, es necesario cumplir todas las condiciones recogidas en el artículo 38.3 de la Ley del IRPF y el artículo 42 de su Reglamento.

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