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V2493-19 17. September 2019 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
IS · pacto sucesorio

Erbverträge unterliegen der Erbschaftsteuer auch bei vorzeitigem Vermögenstransfer

Es wurde angefragt, ob die Übertragung von Vermögenswerten durch einen Erbvertrag mit kumulativer Erbfolge als eine Übertragung von Todes wegen gilt. Die DGT stellt fest, dass diese Verträge als Erbfolgetitel gelten und der Steuerpflicht durch Erbschaft oder Vermächtnis unterliegen.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob der Begriff der Übertragung mortis causa auf die Übertragung von gegenwärtigen Vermögenswerten anwendbar ist, die im Wege eines Erbvertrages zur Beratung gestellt werden.

Die Entscheidung der DGT

Erbverträge und Erbverträge sind Erbfolgetitel, die aufgrund des Steuerereignisses des Erwerbs durch Erbe oder Vermächtnis besteuert werden und nicht als Schenkungen unter Lebenden. Die Steuer fällt an dem Tag an, an dem der Vertrag geschlossen wird, wenn der Erwerb zu Lebzeiten des Erblassers erfolgt. Im Falle der kumulativen Erbfolge behält die Übertragung von gegenwärtigen Vermögenswerten ihren erbrechtlichen Charakter, auch wenn bestimmte Vermögenswerte ausgeschlossen werden.

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