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V2486-23 14. September 2023 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · jubilación anticipada

Anwendung des 40 %-Reduktionssatzes bei Pensionsplänen bei vorzeitigem Ruhestand möglich

Eine Anfragende erkundigt sich nach der Frist für die Anwendung des 40 %-Reduktionssatzes auf einen Pensionsplan nach einer kollektiven Entlassung. Die DGT stellt klar, dass bei einem durch Entlassung bedingten vorzeitigen Ruhestand der Eintritt des Versicherungsfalls in dem Moment erfolgt, in dem die Voraussetzungen für die Auszahlung erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Verfügbare Frist für die Anwendung des im Übergangsrecht vorgesehenen 40-prozentigen Abzugs.

Die Entscheidung der DGT

Wird die Altersrente vorzeitig bezogen, tritt der Fall ein, wenn die Voraussetzungen für deren Bezug erfüllt sind (Beendigung des Arbeitsverhältnisses durch betriebsbedingte Kündigung und Arbeitslosigkeit). In diesem Fall gilt der Fall als in dem Geschäftsjahr eingetreten, in dem diese Voraussetzungen erfüllt werden. Die Frist für die Anwendung des 40 %igen Abzugs auf Beiträge vor 2007 ist das Jahr des Eintritts oder die zwei darauffolgenden Geschäftsjahre.

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