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V2481-23 14. September 2023 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · contingencia de jubilación

Frist für die Anwendung des 40 %-Reduktionssatzes bei Pensionsplänen aufgrund von vorzeitigem Ruhestand

Die Anfragende erkundigt sich nach der Frist für die Anwendung des 40 %-Reduktionssatzes auf einen Pensionsplan nach einer betriebsbedingten Kündigung. Die DGT stellt klar, dass im Falle eines vorzeitigen Ruhestands der Eintritt des Versicherungsfalls in dem Moment erfolgt, in dem die Voraussetzungen für die Auszahlung der vorzeitigen Altersrente erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Verfügbare Frist zur Anwendung des im Übergangsrecht vorgesehenen Abzugs von 40 Prozent.

Die Entscheidung der DGT

Wird die Altersvorsorgeleistung vorzeitig ausgezahlt, tritt der Versicherungsfall in dem Moment ein, in dem die Voraussetzungen für deren Erhalt erfüllt sind (Beendigung des Arbeitsverhältnisses durch betriebsbedingte Kündigung und Arbeitslosigkeit). Um den Abzug von 40 % auf Beiträge vor 2007 anzuwenden, muss die Leistung im Jahr des Eintritts des Versicherungsfalls oder in den beiden darauffolgenden Jahren bezogen werden. In diesem Fall endet die Frist, da der Versicherungsfall im Jahr 2022 eintritt, am 31. Dezember 2024.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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