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V2465-14 22. September 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · consolidación fiscal

Beschränkungen beim Verlustvortrag und Behandlung negativer Einkünfte infolge von Auflösungen in Steuerkonzernen

Es wird angefragt, ob ein Steuerkonzern die steuerlichen Verlustvorträge einer Tochtergesellschaft nach deren Auflösung und Liquidation verrechnen kann. Die DGT stellt fest, dass das anfragende Unternehmen nicht in das Recht zur Verrechnung dieser Verluste eintritt, und erläutert die steuerliche Behandlung der aus der Liquidation resultierenden negativen Einkünfte innerhalb des Konzerns.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si tras la liquidación de la sociedad X, la base imponible negativa generada por la misma durante su tributación en el régimen especial de consolidación fiscal que aún se encuentra pendiente de compensación, puede ser compensada por el grupo fiscal con independencia de que la sociedad que la generó haya quedado disuelta. En su caso, si las bases imponibles negativas pendientes de compensar deben imputarse a la sociedad dominante a la hora de facilitar la información correspondiente a las bases imponibles negativas en la declaración del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

La entidad consultante no puede subrogarse en el derecho a compensar las bases negativas de la sociedad X porque esta procede a su disolución y liquidación. A efectos de la consolidación fiscal, la renta negativa que la consultante manifieste por la liquidación de la sociedad X no se eliminará si se corresponde con un deterioro. No obstante, la renta negativa por la transmisión de la participación de una sociedad que deja el grupo se minorará por las bases negativas generadas dentro del grupo y ya compensadas.

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