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V2462-23 14. September 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · deducción por inversión en vivienda habitual

Das Recht auf den Abzug für Investitionen in den Hauptwohnsitz bleibt beim Austausch eines Hypothekendarlehens erhalten

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob er weiterhin den Abzug für Investitionen in seinen Hauptwohnsitz geltend machen kann, nachdem er sein aktuelles Hypothekendarlehen getilgt und ein neues bei einem anderen Institut abgeschlossen hat. Die DGT antwortet, dass das Recht auf den Abzug erhalten bleibt, wenn die Tilgung und der Neuabschluss gleichzeitig erfolgen.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob nach Durchführung der Umstrukturierung durch Tilgung und Neuabschluss eines Darlehens das gleiche Recht auf Abzug für die Beträge besteht, die damit getilgt oder beglichen werden. Ob die durch die Transaktion entstehenden Kosten abzugsfähig sind.

Die Entscheidung der DGT

Die Novation, Subrogation oder der Austausch eines Darlehens erschöpft nicht die Möglichkeit, den Abzug vorzunehmen, sofern das neue Darlehen zur Tilgung des vorherigen bestimmt ist. Wenn die Tilgung und die Unterzeichnung des neuen Vertrages in einem einzigen, gleichzeitigen Akt erfolgen, sind auch die durch die Transaktion entstandenen Kosten abzugsfähig. Wenn jedoch eine Tilgung erfolgt und anschließend ohne direkten Zusammenhang ein neues Darlehen abgeschlossen wird, geht das Recht auf den Abzug für die neue Finanzierung verloren. Der Teil des neuen Kapitalbetrags, der für andere Zwecke als die Wohnung bestimmt ist, ist nicht abzugsfähig.

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