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V2449-23 13. September 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · sujeto pasivo

Umsatzsteuerpflicht bei Dienstleistungen eines Gesellschafters: Unabhängigkeit vs. abhängiges Beschäftigungsverhältnis

Ein Arbeitsvermittlungsunternehmen erkundigt sich, ob die von seiner Alleingesellschafterin aus dem Ausland erbrachten Dienstleistungen der Umsatzsteuer unterliegen. Die DGT stellt fest, dass die Steuerpflicht davon abhängt, ob eine professionelle Unabhängigkeit oder eine arbeitsrechtliche Abhängigkeit vorliegt, wobei die Organisation der Betriebsmittel, die Vergütung und die Haftung zu prüfen sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de los servicios prestados por la entidad consultante.

Die Entscheidung der DGT

Para determinar si un socio es sujeto pasivo del IVA, se debe analizar si actúa con independencia o subordinación. La relación es laboral (no sujeta) si el profesional está sometido a criterios organizativos de la sociedad, no tiene una contraprestación ligada a resultados y la sociedad responde ante terceros. Es una actividad profesional (sujeta) si el socio organiza sus propios medios, percibe una remuneración ligada a resultados y asume la responsabilidad frente a terceros.

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