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V2449-23 13. September 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · sujeto pasivo

Umsatzsteuerpflicht bei Dienstleistungen eines Gesellschafters: Unabhängigkeit vs. abhängiges Beschäftigungsverhältnis

Ein Arbeitsvermittlungsunternehmen erkundigt sich, ob die von seiner Alleingesellschafterin aus dem Ausland erbrachten Dienstleistungen der Umsatzsteuer unterliegen. Die DGT stellt fest, dass die Steuerpflicht davon abhängt, ob eine professionelle Unabhängigkeit oder eine arbeitsrechtliche Abhängigkeit vorliegt, wobei die Organisation der Betriebsmittel, die Vergütung und die Haftung zu prüfen sind.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Umsatzsteuerpflicht der von der anfragenden Einheit erbrachten Dienstleistungen.

Die Entscheidung der DGT

Um zu bestimmen, ob ein Gesellschafter ein Steuerpflichtiger im Sinne der Umsatzsteuer ist, muss analysiert werden, ob er in Unabhängigkeit oder Unterordnung handelt. Das Verhältnis ist arbeitsrechtlicher Natur (nicht steuerbar), wenn der Freiberufler den organisatorischen Kriterien der Gesellschaft unterliegt, keine an Ergebnisse gekoppelte Gegenleistung erhält und die Gesellschaft gegenüber Dritten haftet. Es handelt sich um eine freiberufliche Tätigkeit (steuerbar), wenn der Gesellschafter seine eigenen Mittel organisiert, eine an Ergebnisse gekoppelte Vergütung erhält und die Verantwortung gegenüber Dritten übernimmt.

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