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V2449-20 16. Juli 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusionen können unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen und von der Umsatzsteuer befreit sein

Es wird geprüft, ob eine Fusion zwischen Gesellschaften derselben Gruppe das Sonderregime der Körperschaftsteuer anwenden kann und ob hierfür gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die handelsrechtlichen und steuerlichen Voraussetzungen erfüllt sind. Zudem unterliegt die Übertragung nicht der Umsatzsteuer, da sie eine eigenständige wirtschaftliche Einheit bildet.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1º) Si la operación descrita podría acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para el IS, la operación puede acogerse al régimen especial si se realiza bajo la Ley de modificaciones estructurales y cumple el art. 76.1.a) de la LIS, siempre que no tenga como fin principal el fraude o la evasión fiscal. Los motivos de simplificación y eficiencia descritos podrían considerarse económicamente válidos, aunque su aplicación depende de la valoración de los hechos. En cuanto al IVA, la transmisión no estará sujeta al impuesto si los elementos transmitidos constituyen una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad por sus propios medios.

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