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V2445-20 16. Juli 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · dietas

Verpflegungsmehraufwendungen können je nach Vertragsart und Einhaltung von Grenzwerten von der Einkommensteuer befreit sein

Es wird geklärt, ob die Verpflegungsmehraufwendungen von Bauarbeitern, die zu einer Betriebsstätte pendeln, voll steuerpflichtig sind oder ob ein Teil steuerfrei bleibt. Die DGT stellt klar, dass die Steuerbefreiung davon abhängt, ob es sich um ein unbefristetes Arbeitsverhältnis oder einen Werkvertrag handelt und ob die Voraussetzungen für Dienstreisen sowie die quantitativen Höchstgrenzen erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Se plantea el caso de una plantilla de una empresa de construcción de obra pública, que tiene su base operativa en una localidad de Burgos, con contrato de trabajo itinerante, percibiendo retribuciones por los gastos ocasionados en los desplazamientos, sujetos al gravamen que la normativa tributaria establece. No obstante, a lo largo de cada uno de los meses contratados, hay una semana, a veces más, en que los trabajadores prestan sus servicios en la base operativa en la localidad de Burgos, abonando la empresa a los que no pueden pernoctar en su domicilio y tienen que pagar su estancia y manutención en dicha localidad, una cantidad en concepto de "dietas tributables" sujetas a retención de IRPF en su totalidad. Se cuestiona si dicho concepto de "dietas tributables", tributa en su totalidad o bien una parte está exceptuada de gravamen tal como establece el artículo 9 del Reglamento del Impuesto.

Die Entscheidung der DGT

En contratos de plantilla, las dietas por manutención y estancia en municipios distintos al habitual y residencia están exentas si cumplen los límites del art. 9.A.3 del RIRPF. En contratos de obra determinada, las cantidades para compensar desplazamientos desde el domicilio al centro de trabajo tributan íntegramente. El régimen de centros de trabajo móviles o itinerantes solo aplica si el centro de trabajo se desplaza, no por la naturaleza de la actividad.

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