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V2444-14 17. September 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de reestructuraciones

Anwendbarkeit des Sonderregimes für Sacheinlagen bei Erfüllung der Beteiligungs- und wirtschaftlichen Gründe

Eine Familiengruppe erkundigt sich, ob die Einbringung ihrer Anteile an einer Gesellschaft X in eine Gesellschaft Z unter das Sonderregime für Umstrukturierungen fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an die Beteiligungshöhe erfüllt sind und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si procede la aplicación del régimen especial del capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, a la operación planteada. Y si los motivos alegados tienen la consideración de económicamente válidos a estos efectos.

Die Entscheidung der DGT

El régimen especial es aplicable si la entidad beneficiaria es residente en España, el aportante mantiene una participación de al menos el 5% en los fondos propios de la beneficiaria antes y después de la aportación, y las participaciones se han poseído ininterrumpidamente durante el año anterior. Además, la operación no debe tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, debiendo responder a motivos económicos válidos como la racionalización de actividades o la eficacia organizativa. La posterior donación de participaciones no afecta a la calificación de los motivos como económicamente válidos.

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