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V2443-14 17. September 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial

Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen bei Erfüllung der Beteiligungsanforderungen und Vorliegen wirtschaftlicher Gründe

Vier natürliche Personen fragen an, ob das Sonderregime für Sacheinlagen angewendet werden kann, wenn sie ihre Anteile an einer Gesellschaft X in eine Gesellschaft Z einbringen. Die DGT stellt klar, dass dies zulässig ist, sofern die Beteiligungs- und Wohnsitzanforderungen erfüllt sind und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si procede la aplicación del régimen especial del capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, a la operación planteada. Y si los motivos alegados tienen la consideración de económicamente válidos a estos efectos.

Die Entscheidung der DGT

El régimen especial es aplicable si la entidad beneficiaria es residente en España, el aportante mantiene una participación de al menos el 5% en los fondos propios de la beneficiaria antes y después de la aportación, y las participaciones se han poseído ininterrumpidamente durante el año anterior. Además, la operación no debe tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, debiendo basarse en motivos económicos válidos como la racionalización de actividades o la eficacia organizativa. En este caso, la concentración de participaciones familiares y la planificación del relevo generacional se consideran motivos económicamente válidos.

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