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V2442-23 8. September 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · prestación patrimonial de carácter público no tributario

Abwasserreinigung durch kommunale Kapitalgesellschaft unterliegt der Umsatzsteuer

Eine öffentlich-rechtliche Kapitalgesellschaft erkundigt sich nach der Umsatzsteuerpflicht für ihre Abwasserreinigungsdienstleistungen. Die DGT stellt klar, dass die Steuerpflicht davon abhängt, ob die Leistung direkt durch die Gemeinde (als Gebühr, nicht steuerpflichtig) oder durch die Gesellschaft (als wirtschaftliche Tätigkeit, umsatzsteuerpflichtig) erbracht wird.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido del servicio de depuración de aguas residuales prestado por la consultante como medio propio a los municipios que la integran y a los usuarios directamente. Sujeto pasivo del Impuesto en dichas prestaciones de servicios cuando se prestan a los usuarios. Destinatario de las facturas que deban expedirse por dichas prestaciones de servicios.

Die Entscheidung der DGT

Si el servicio de depuración se presta mediante una sociedad mercantil que asume el riesgo y se relaciona con los usuarios, la contraprestación es una prestación patrimonial de carácter público no tributario y está sujeta a IVA. En este caso, el tipo impositivo será el reducido del 10%. Si el servicio es prestado directamente por el Ayuntamiento y la sociedad es solo un instrumento, la contraprestación es una tasa y no está sujeta al impuesto. Los servicios prestados por la sociedad al Ayuntamiento como medio propio personificado no estarán sujetos al IVA.

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