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V2438-23 7. September 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · ciclo integral del agua

Wasserversorgung und Abwasserentsorgung unterliegen dem ermäßigten Mehrwertsteuersatz von 10 %

Eine Gemeinde erkundigt sich nach der Umsatzsteuerpflicht für Wasserverteilungs- und Abwasserentsorgungsleistungen sowie deren Abzugsfähigkeit. Die DGT stellt fest, dass beide Leistungen Teil des integrierten Wasserkreislaufs sind und der Steuer unterliegen.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Steuerpflicht der Mehrwertsteuer auf diese Dienstleistungen, der anwendbare Steuersatz und die Abziehbarkeit der auf den Erwerb von Waren und Dienstleistungen entfallenden Steuerbeträge, die für diese Leistungen bestimmt sind. Verfahren zur Anwendung des Sonderpro-rata-Verfahrens.

Die Entscheidung der DGT

Die Wasserverteilung und die Abwasserentsorgung sind als Teil des integrierten Wasserkreislaufs umsatzsteuerpflichtige Tätigkeiten, auch wenn die Gegenleistung eine Gebühr ist. Es gilt der ermäßigte Steuersatz von 10 %. Für den Vorsteuerabzug muss bei Vorliegen nicht steuerbarer Umsätze ein angemessenes und einheitliches Zuteilungsprinzip für Güter und Dienstleistungen angewandt werden, die gleichzeitig genutzt werden. Vorsteuerbeträge aus Anschaffungen, die ausschließlich auf nicht steuerbare Umsätze entfallen, sind nicht abzugsfähig.

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